勞務(wù)費用的構(gòu)成：勞務(wù)工勞務(wù)費(基本勞務(wù)費、考核勞務(wù)費)、社會保險費和輸出勞務(wù)服務(wù)費。
(一)基本定義
1、為甲某墊付的勞務(wù)費，實際上是發(fā)包方與承包方之間的往來借款性質(zhì)，盡管甲某是承包經(jīng)營你公司的窯爐，對外經(jīng)營均以你公司的名義，但為其墊付的勞務(wù)費最終是要以承包金的形式進(jìn)行結(jié)算的，因此可暫掛往來，待承包金結(jié)算時扣回。
2、因該款項時墊付，不應(yīng)從應(yīng)付工資中過，一來涉及稅問到個題;另一方面，如果你是進(jìn)了成本費用，則不能稅前抵扣，也不能在賬上體現(xiàn)甲某對你公司應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)。另一方面，因甲某是承包經(jīng)營，對外經(jīng)營均以你公司名義，因此為規(guī)避你公司稅務(wù)風(fēng)險，因規(guī)范甲某承包的窯爐項目的核算及發(fā)票取得。勞務(wù)費應(yīng)取得勞務(wù)發(fā)票，代扣營業(yè)稅及個稅等稅金。并對由你司墊付的部分掛其他應(yīng)付款。最好處理方式為，墊付時簽訂墊資協(xié)議，并定期核對賬務(wù)，以明確雙方債權(quán)債務(wù)。
勞務(wù)費的計算原則
A、發(fā)放含稅勞務(wù)報酬的計算方法：
1、每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的，抵扣800元費用，再乘20%稅率;
2、每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的，抵扣收入額的20%，再乘20%稅率;
3、對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高(應(yīng)納稅所得額超過20000元)的，要實行加成征收辦法。
一次取得勞務(wù)報酬收入，減除費用后的余額(即應(yīng)納稅所得額)超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。
B發(fā)放不含稅勞務(wù)報酬的計算方法：
首先，根據(jù)不含稅勞務(wù)報酬計算"應(yīng)納稅所得額"
(一)不含稅收入額為3360元(即含稅收入額4000元)以下的：
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)÷(1-稅率)
(二)不含稅收入額為3360(即含稅收入額4000元)以上的：
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×(1-20%)÷[1-稅率×(1-20%)]
以上公式中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率，遵循以下原則;
不含稅勞務(wù)報酬收入額 稅率 速算扣除數(shù)
21000元以下的部分 20% 0
超過21000元至49500元的部分 30% 2000
超過49500元的部分 40% 7000
其次，根據(jù)"應(yīng)納稅所得額"計算"應(yīng)納稅金額(稅金)"
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
上公式中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率，遵循以下原則。
含稅勞務(wù)報酬收入額 應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)
不超過25000的部分 不超過20000的部分 20% 0
超過25000元至62500的部分 超過20000元至50000的部分 30% 2000
超過62500的部分 超過50000的部分 40% 7000
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